US Estate Tax — американский налог, который давно перестал быть просто налогом на недвижимость/имущество, но в том числе является и налогом на наследство. Его ставка может достигать 40% от совокупной стоимости портфеля американских акций, на который будут претендовать наследники. И это куда более высокая нагрузка, чем налог на дивиденды.
Как налог взимается в теории
Для американцев, резидентов (проживающих на территории США) он звучит так: при смерти резидента США, его активы на сумму свыше $13 млн. будут обложены налогом до 20% (свыше $26 млн., если наследник — супруг).
Всё просто и логично. Умирает состоятельный американец и государство забирает часть от его активов, которые наследуют члены его семьи. Однако, в 1984 году закон расширили таким образом, чтобы предотвратить переезд богатых американцев в другие страны, он стал заградительным механизмом для вывоза капитала.
Для нерезидентов (кто не живёт в США 183 дня в году) он звучит следующим образом: при смерти нерезидента США, его активы на сумму свыше $60 000 будут обложены налогом до 40%.
Таким образом, если состоятельный американец решает жить вне США большую часть времени, то он становится нерезидентом. А значит, после его смерти наследники должны будут заплатить до 40% от его активов согласно налоговому законодательству США. Пока они этого не сделают, 100% активов почившего будут заморожены или иным способом ограничены. В случае длительной неуплаты возможно расследование в отношении наследников. Такая формулировка закона напрочь отбила желание многих американцев жить где-либо, кроме США.
Но при чём тут граждане иных стран, инвестирующие в активы США? Закон не распространяется только лишь на американцев, он охватывает 100% всех нерезидентов. То есть всё население планеты, которое не проживает в США. Таким образом, не важно, через какую организацию и через какую страну вы владеете активами США. Если инвестор держит бумаги с американским ISIN через брокера в любой юрисдикции, то его наследники должны уплатить налог при смерти владельца. А именно, вплоть до 40% от суммы превышающей $60 000, в ином случае налоговая США имеет право заморозить 100% активов. Для американских нерезидентов почти не предусмотрено никаких льгот. Максимальная сумма налогового вычета для них ограничена суммой $60 000, в то время как для граждан США и владельцев грин-карт эта сумма превышает $11 млн.
Для суммы в $60 000 получится $13 000. Это сумма налога, от уплаты которой освобождается подавляющее большинство американцев, а также тех, кто не является ни гражданином, ни держателем грин-карты, ни налоговым резидентом – так называемый «unified tax credit». Если же рыночная стоимость наследуемых активов превышает $60 000, ставка налога будет от 26 до 40%
Как избежать US Estate Tax
Самый простой способ – формировать портфель не из американских фондов. В подавляющем большинстве стран нет аналога американскому Estate Tax. Самый популярный (и дешёвый) вариант — европейские аккумулирующие фонды (ETFs).
Только прямое владение государственными облигациями США и банковские счета освобождены от Estate Tax. Таким образом, если риск смерти владельца счёта повышается, он может перевести свои активы в государственные облигации США.
Открытие совместного счёта с супругой/супругом. Есть различные типы совместных счетов:
- Tenants with Rights of Survivorship
- Tenancy in Common
- Community Property
- Tenancy by the Entirety
Лишь только Tenants with Rights of Survivorship позволяет автоматически наследовать 100% активов, избегая налога на наследство, так как оба владельца счёта в этом случае являются равноправными владельцами. Чтобы избежать будущих вопросов, лучше пополнять совместный счёт равными частями с личных банковских счетов супругов.
Что нужно учитывать
На практике данная сфера пока слабо регулируется IRS (Internal Revenue Service — налоговой службой США), а американские брокеры обычно не удерживают налог на наследство с нерезидентов, перекладывая ответственность по уплате налога на самих наследников ушедшего из жизни инвестора. С учетом планов Джо Байдена по пополнению федерального бюджета, включая повышение маржинальных ставок, ставок на доходы от прироста капитала, корпоративных ставок и т. д., нельзя быть уверенным, что такая практика сохранится и в будущем.
Самое неприятное, что наследник сначала должен будет за счет собственных средств заплатить в бюджет США причитающуюся сумму налога, а уже только потом сможет вступить в право собственности на портфель ценных бумаг. Если же у наследника необходимой суммы не найдется, то брокер, являясь налоговым агентом, не передаст портфель новому законному владельцу, а будет терпеливо ждать, когда наследник накопит необходимую сумму.
Есть возможность снизить риск начисления налога, если покупать акции ETF, созданных за пределами США. Белорусским инвесторам имеет смысл обращать внимание на потенциальный риск налога на наследство при прямых инвестициях в ценные бумаги США, так как нет гарантии, что через 10–20 лет отношения между странами не улучшатся и IRS не усилит давление на зарубежные структуры в части администрирования данного налога.
Тогда у многих долгосрочных держателей американских ценных бумаг возникнет дилемма. Нужно будет либо продавать сформированный за долгие годы портфель и переводить средства в фонды за пределами США, либо не продавать его и переложить вопрос с налогами на плечи наследников в неопределенном будущем. Наследники могут стать первыми жертвами усиления регулирования данного налога.
Если же вы только начинаете формирование своих долгосрочных накоплений и оцениваете данный риск как вполне вероятный, то вариантом для вас может стать либо покупка депозитарных расписок на американские акции, либо вложения в инвестиционные фонды, созданные за пределами США, но при этом вкладывающие деньги в их фондовый рынок.
Практика по вопросу налога на наследство для нерезидентов США
На практике налог фактически не взимается: американские брокеры не удерживают налоги на наследство с нерезидентов. Наследник обращается к брокеру, представляет соответствующие документы и просто переписывает брокерский счет на свое имя, либо закрывает его и деньги поступают на указанный наследником счет.
Но если все делать по правилам, то для перерегистрации активов на имя наследника необходим сертификат из IRS, получить который можно только сообщив о факте смерти и, следовательно, заплатив налог на наследство. Если брокер находится в США, то и работает он в соответствии с американским законодательством, а значит, берёт на себя большие риски, не запрашивая в IRS сертификат при перерегистрации брокерского счета на наследника.
Есть теория, что от налога спасают совместные брокерские счета и после смерти одного из владельцев второй просто выводит деньги (верно лишь для типа счетов Tenants with Rights of Survivorship). Говорят также, что подобный трюк можно проделать и с обычными брокерскими счетами – достаточно знать пароли от торгового терминала и личного кабинета. Однако это не так.
В случае с совместными брокерскими счетами (us broker) для целей налогообложения IRS по умолчанию воспринимает первого умершего совладельца счёта как владельца всех активов и облагает налогом его наследников. Оставшийся совладелец может попробовать опровергнуть эту информацию, но для этого придётся подавать документы в IRS. Второй способ тоже весьма сомнительный: деньги поступят с личного брокерского счёта на личный же банковский счёт человека, которого больше нет. Мало того, что воспользоваться ими вы не сможете ввиду «заморозки активов» на период ведения наследственного дела, информация о таких манипуляциях рано или поздно всплывёт и последствия вряд ли будут приятными. Так что «просто вывести» деньги постфактум, увы, не получится. Хотя сделать это заблаговременно – можно.
У брокеров в европейской юрисдикции налог на наследство с американских активов не удерживается исходя из сложившейся практики.
Стандартная процедура наследования — наследник предоставляет следующие документы брокеру:
- Свидетельство о смерти
- Подтверждение о праве на наследство
- Документ, удостоверяющий личность владельца счета
- Документ, удостоверяющий личность наследника
Вывод
Налоговая служба США слабо регулирует данную сферу для нерезидентов. И это объяснимо, так как ужесточение сложившейся годами практики приведет к оттоку иностранных инвесторов, которые сегодня напрямую приобретают американские ценные бумаги.
*В посте использованы материалы за авторством Алексея Ашихмина, Вадима Погосьяна, Антона Ионова
